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第一次讀成本與市價熟低法 (the lower cost or net realized value)，
由於第一次接觸，完全不懂它在講什麼。還劃了一個大問號???
今天第二次讀，這個大問號的片段中，看見一個關鍵字:s ubsequent year，完全有被點通感覺!
TMD，原來是指，是在上一年度(previous year)存貨跌價眨值後，
次年成本評價為增值情況。-.-
IFRS中規定，存貨成本增值(write up)的認列，最多只能是去年跌價的數額。
不同的是，U.S.GAAP規定，次年的存貨成本增值不 得認 列，
仍保持去年度存貨帳戶的帳面價值(carrying value)。
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for example:
the company A's detailed information of inventory in 2008
original cost:150
estimated selling price: 170
estunated selling cost: 30
original cost:150
estimated selling price: 170
estunated selling cost: 30
normal profit margin: 10
net realized value (NAV): 140:
replacement value (market value): 155
How to recognize the cost of inventory under IFRS and U.S. GAPP?
Ans:
2008年，net realized value(NRA)=170-30=140
與原始成本150比較，有存貨跌價損失(loss)，損 失 為:10
若次年(2009)，存貨write up到200，IFRS規定，認列增值數額為上一年的損 失(10)
故IFRS下，B/S中存貨的carrying value為恢復至150(140+10=150)
US.GAAP下，不能夠認列任何的增值，仍維持上年度 存貨 carrying value:140，
存貨出售，能用更高價格賣出，則可認列利益。
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與原始成本150比較，有存貨跌價損失(loss)，損 失 為:10
若次年(2009)，存貨write up到200，IFRS規定，認列增值數額為上一年的損 失(10)
故IFRS下，B/S中存貨的carrying value為恢復至150(140+10=150)
US.GAAP下，不能夠認列任何的增值，仍維持上年度 存貨 carrying value:140，
存貨出售，能用更高價格賣出，則可認列利益。
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決定存貨市價(replacement cost)範圍式:
net Realized Value (NAV) minus normal profit margin< Market value< NAV
where NAV is equal to estimated selling price minus estimated selling cost.
net Realized Value (NAV) minus normal profit margin< Market value< NAV
where NAV is equal to estimated selling price minus estimated selling cost.
140-10<replacement value<140
題目給的market value(e.g.replacement cost)大於NAV,市價最多只能認列 NAV,
不得超過。若比lower bound更小，不可認列低於lower bound. 若夾在中間就認列
透過範圍式所決定的市價，在原始成本(original cost)相比，看誰較低。
此數值就是存貨成本(inventory cost)。
不得超過。若比lower bound更小，不可認列低於lower bound. 若夾在中間就認列
透過範圍式所決定的市價，在原始成本(original cost)相比，看誰較低。
此數值就是存貨成本(inventory cost)。
此法稱為 <<存貨的成本、市場熟低法(the lower of cost or net realizable)>>
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下一回不同進貨成本計價下(FIFO VS LIFO)轉換下，互換機制為何?
看來多讀，多作題目是有用的，越來越清楚。勉勵自已像那位 Candidate一樣，全部拿 A.
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下一回不同進貨成本計價下(FIFO VS LIFO)轉換下，互換機制為何?
看來多讀，多作題目是有用的，越來越清楚。勉勵自已像那位 Candidate一樣，全部拿 A.
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